월세 세액공제, 네 가지를 모두 넘어야 한다

월세 세액공제는 흔히 "무주택 세대주면 받는다"로 알려져 있습니다. 틀린 말은 아니지만 그것은 네 요건 중 첫째일 뿐입니다. 법률(조세특례제한법 제95조의2)이 뼈대를 세우고 나머지 셋은 시행령 제95조에 흩어져 있어서, 받을 줄 알았다가 빠지는 자리가 대개 그 시행령 쪽입니다.

얼마를 돌려받나

• 공제율 15% — 총급여 5,500만원 이하면 17%
• 대상 월세액 연 1,000만원까지 — 넘는 금액은 없는 것으로 봅니다
• 예: 월세 60만원 × 12개월 = 720만원, 총급여 5,000만원 → 17% = 1,224,000원

세액공제라 과세표준이 아니라 세금에서 바로 빠집니다. 다만 의료비·보험료·교육비와 합친 세액공제가 그 사람의 근로소득 산출세액을 넘으면 넘는 금액은 없는 것으로 합니다 (소득세법 제61조 제1항). 낼 세금보다 더 돌려받지는 않는다는 뜻입니다.

① 사람 — 과세기간 종료일 현재 무주택 세대의 세대주

기준 시점은 12월 31일 하루입니다. 그날 세대 전체가 주택을 소유하지 않아야 합니다. "세대"의 범위는 시행령 제95조 제1항이 정합니다.

• 본인과 배우자 — 따로 살아도(생계를 달리해도) 같은 세대로 봅니다
• 같은 주소에서 생계를 같이 하는 본인·배우자의 직계존비속(그 배우자 포함)과 형제자매

그래서 따로 사는 배우자가 집을 갖고 있으면 본인 명의로는 무주택이어도 요건을 채우지 못합니다. 같이 사는 부모님 명의의 주택도 마찬가지입니다.

세대주가 아니어도 받을 수 있는 길이 법률 괄호에 있습니다. 세대주가 월세 세액공제, 주택청약종합저축 소득공제(조세특례제한법 제87조 제2항), 주택임차차입금·장기주택저당차입금 공제 (소득세법 제52조 제4항·제5항)를 받지 않는 경우에는 세대의 구성원이 대신 받을 수 있습니다.

② 소득 — 총급여 8,000만원 이하

근로소득이 있고 총급여가 8,000만원 이하여야 합니다. 법률은 여기에 단서를 하나 더 붙여 종합소득금액이 7,000만원을 넘는 사람은 제외합니다. 17% 쪽도 같은 구조로 총급여 5,500만원 이하 · 종합소득금액 4,500만원 초과자 제외입니다.

근로소득만 있다면 이 단서에 걸릴 일은 거의 없습니다 — 총급여에서 근로소득공제를 뺀 금액이 소득금액이라 총급여 기준보다 낮게 나오기 때문입니다. 사업·임대소득처럼 종합소득에 합산되는 다른 소득이 함께 있을 때 확인해야 하는 줄입니다.

③ 주택 — 규모 또는 기준시가

시행령 제95조 제2항 제1호는 둘 중 하나만 충족하면 되도록 적습니다.

• 국민주택규모 — 주거전용면적 85㎡ 이하 (수도권 밖 도시지역이 아닌 읍·면은 100㎡ 이하 — 주택법 제2조 제6호). 다가구주택이면 가구당 전용면적으로 봅니다
• 또는 기준시가 4억원 이하

기본공제대상자인 자녀·손자녀가 3명 이상이면 면적 기준이 100㎡ 이하로 넓어집니다(같은 호 가목). 대상 주택에는 오피스텔과 고시원도 포함됩니다(같은 항 괄호). 넓은 집이라도 기준시가가 4억원 이하면 된다는 점이 자주 놓치는 부분입니다.

④ 계약과 주소 — 두 요건이 시행령에 따로 있다

• 주소 — 임대차계약증서의 주소지와 주민등록표 등본의 주소지가 같아야 합니다(시행령 제95조 제2항 제3호). 계약한 집으로 전입신고를 해 두지 않았다면 여기서 빠집니다
• 계약자 — 본인 또는 본인의 기본공제대상자(소득세법 제50조 제1항 제2호·제3호)가 계약했어야 합니다(같은 항 제4호)

계약자 요건은 맞벌이 부부에게 걸립니다. 배우자가 기본공제대상자가 되려면 연 소득금액 100만원 이하(근로소득만 있으면 총급여 500만원 이하)여야 해서, 그 기준을 넘는 배우자 명의로 계약한 집은 조문상 다른 쪽 배우자의 공제 요건에 들지 않습니다. 계약 명의를 정할 때 함께 볼 자리입니다.

월세액은 계약서에서 일할로 센다

공제 대상 월세액은 실제로 이체한 날짜 기준이 아니라, 계약서상 임차 기간 중 내야 할 월세 합계를 계약기간 일수로 나눈 뒤 그해 임차일수를 곱해 계산합니다(시행령 제95조 제3항). 사글세도 포함됩니다. 해 중간에 이사했거나 계약이 해를 걸쳐 있다면 이 방식으로 그해 몫이 나뉩니다.

따로 사는 배우자도 추가로 받을 수 있다

법률 제95조의2 제2항이 새로 생겼습니다. 공제를 받은 세대주의 배우자도 아래를 모두 충족하면 추가로 공제받을 수 있습니다. 부칙 제17조에 따라 개정법 시행(2026년 1월 1일) 이후 지급하는 월세액부터 적용됩니다.

• 배우자 자신이 제1항의 공제 요건을 모두 충족할 것
• 세대주와 배우자의 주소지가 속한 시·군·자치구가 서로 다를 것(시행령 제95조 제5항 제1호)
• 배우자와 같은 주소에 사는 양쪽의 직계존비속·형제자매가 있으면, 그 사람들도 과세기간 종료일 현재 주택을 소유하지 않을 것(같은 항 제2호)

두 사람의 월세액을 합쳐 1,000만원을 넘으면 넘는 금액은 배우자 쪽 월세액에서 뺍니다. 주말부부처럼 부부가 서로 다른 시·군·구에서 각자 월세를 내는 경우가 여기에 해당할 수 있습니다.

신청해야 적용되고, 표준세액공제와는 택일이다

월세 세액공제는 신청한 경우에 적용합니다(법률 제95조의2 제3항). 그리고 이것을 신청하면 특별소득공제·특별세액공제를 신청했을 때와 마찬가지로 연 130,000원의 표준세액공제는 받지 않습니다 (소득세법 제59조의4 제9항 제1호). 월세 공제액이 작고 다른 특별공제가 없다면 신청하지 않는 쪽이 나을 수도 있다는 뜻입니다.

연말정산 환급 미리보기에서 연간 월세액과 무주택 세대주 여부를 넣으면 두 경로를 모두 계산해 유리한 쪽을 자동으로 적용합니다. 요건 판단은 계산기가 대신할 수 없으므로 위 네 가지를 먼저 확인하고 넣으세요.

이미 지난 해 몫을 놓쳤다면

월세액은 간소화 자료에도 대부분 없습니다. 자료 제출 대상은 공공주택사업자에게 지급한 월세액뿐이라 (소득세법 시행령 제216조의3 제1항 제7호) 일반 임대인에게 낸 월세는 본인이 신청하지 않으면 빠집니다. 요건을 채웠는데 신청하지 않았다면 경정청구로 되찾을 수 있습니다 — 연말정산에서 빠뜨린 공제 되찾기.

이 글의 근거

조세특례제한법 제87조·제95조의2(법률 제21467호, 2026.9.18. 시행) 및 법률 제21223호 부칙 제17조, 같은 법 시행령 제95조(대통령령 제36587호, 2026.9.18. 시행), 소득세법 제50조·제52조·제59조의4·제61조(법률 제21221호, 2026.7.1. 시행), 같은 법 시행령 제216조의3(대통령령 제36343호, 2026.7.1. 시행), 주택법 제2조(법률 제21902호). 국가법령정보센터 원문으로 확인했으며, 확인일은 2026년 9월 22일입니다.

이 글은 법령 원문을 옮긴 참고 자료이며 세무 자문이 아닙니다. 주택 기준·세대 구성은 사안마다 다르므로 개별 판단은 관할 세무서나 세무 전문가에게 확인하세요. 틀린 내용을 발견하시면 문의·오류 제보로 알려주세요.

자주 묻는 질문